1.企業(yè)一直在國(guó)稅申報(bào)增值稅，在地稅申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后稅控設(shè)備需要重新發(fā)行嗎？

答：如您已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要更換稅控設(shè)備。若您是原增值稅小規(guī)模納稅人未納入升級(jí)版，在變更為一般納稅人后，需更換為升級(jí)版稅控設(shè)備。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)能開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

3.企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：除另有規(guī)定外的，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

4.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號(hào)碼而法人是外國(guó)人的,怎樣錄入身份證號(hào)？

答：錄入法人的護(hù)照號(hào)碼。

5.營(yíng)改增后，個(gè)人出租房屋還可以去地稅代開(kāi)發(fā)票嗎？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

6.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

7.營(yíng)改增之后，旅游業(yè)開(kāi)具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

8.一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在營(yíng)改增之前已經(jīng)申報(bào)了營(yíng)業(yè)稅但是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，營(yíng)改增之后有什么處理辦法？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

9.全面營(yíng)改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。上述情況之外的，其他個(gè)人不能申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

10.營(yíng)改增后個(gè)體工商戶可申請(qǐng)使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）規(guī)定：

達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶初次申領(lǐng)《增值稅普通發(fā)票》，單份發(fā)票最高開(kāi)票限額一萬(wàn)元，最高持票數(shù)量50份。

未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶可申領(lǐng)總面額不超過(guò)三萬(wàn)元的北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。

11.營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人(不包含個(gè)體工商戶，下同)初次申領(lǐng)普通發(fā)票，應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，在下列組合中自行選擇本單位適用的發(fā)票票種：

1.增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開(kāi)票限額一萬(wàn)元，最高持票數(shù)量50份。

2.增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開(kāi)票限額十萬(wàn)元，最高持票數(shù)量25份。

3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開(kāi)票限額十萬(wàn)元，最高持票數(shù)量25份。

4.北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票：總面額不超過(guò)三萬(wàn)元。

12.營(yíng)改增一般納稅人可申請(qǐng)使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）規(guī)定：

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅納稅人的申請(qǐng)，核定其使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票種、數(shù)量。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅一般納稅人的申請(qǐng)，審批(包含初次和變更)其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票最高限額。

1.增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開(kāi)票限額十萬(wàn)元，最高持票數(shù)量50份。

2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開(kāi)票限額依納稅人申請(qǐng)確定，最高持票數(shù)量50份。

13.營(yíng)改增中的哪些情況不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為?！?/span>

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第三十三條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

三、實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

四、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

五、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

六、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

七、提供旅游服務(wù)，從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的對(duì)外支付旅游費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票?！?/span>

八、提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

九、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

14.營(yíng)改增后國(guó)稅部門是否有定額發(fā)票提供？

答：有。《北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票》繼續(xù)使用。

15.北京市昌平區(qū)的企業(yè)在順義區(qū)內(nèi)跨區(qū)縣提供建筑勞務(wù)，之前已經(jīng)在地稅局代開(kāi)了部分發(fā)票，剩余部分業(yè)務(wù)需要在2016.5.1之后開(kāi)具發(fā)票，納稅人咨詢，到時(shí)候應(yīng)該到國(guó)稅還是地稅開(kāi)具發(fā)票？

答：2016年5月1日之后提供建筑服務(wù)，應(yīng)使用國(guó)稅發(fā)票。

16.健身場(chǎng)所能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費(fèi)者個(gè)人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。

17.2016年5月1日之后，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票，是否還能使用？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）的規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。

18.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包含其他個(gè)人），能否在勞務(wù)地代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

19.2016年5月1號(hào)之后，醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)可以直接為企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：營(yíng)改增后，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。如果醫(yī)院選擇適用免稅政策，則不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

20.我公司為小規(guī)模納稅人，每年只有房屋租賃一項(xiàng)業(yè)務(wù)，開(kāi)票量小，國(guó)稅部門是否可以辦理代開(kāi)房租發(fā)票業(yè)務(wù)？

答：納稅人確實(shí)開(kāi)票量小的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。

21.發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，受讓方為法人企業(yè)，能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

22.生活服務(wù)業(yè)納稅人使用新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)找不到商品編碼，是什么原因？如何處理？

答：正常聯(lián)網(wǎng)情況下，開(kāi)票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)升級(jí)或者提示強(qiáng)制升級(jí)。如果在開(kāi)票系統(tǒng)中無(wú)法查找到新編碼，請(qǐng)連接互聯(lián)網(wǎng)按照系統(tǒng)提示升級(jí)開(kāi)票軟件。

23.2016年5月1號(hào)以后發(fā)現(xiàn)原來(lái)開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票有誤，如何處理？

答：如果納稅人還有剩余的地稅發(fā)票，可以自行開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票；如果已經(jīng)沒(méi)有地稅發(fā)票了，可以在收回地稅發(fā)票全部聯(lián)次并作廢后，再重新開(kāi)具一張正確的增值稅普通發(fā)票。

24.個(gè)人臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具普通發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票嗎？需要什么資料？

答：可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)《增值稅普通發(fā)票》。提供以下資料：（1）《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》。（2）自然人提供身份證明。（3）經(jīng)辦人身份證明原件。（4）《代開(kāi)普通發(fā)票付款方書面確認(rèn)證明》。

25.建筑分包項(xiàng)目，總包方和分包方分別如何開(kāi)具發(fā)票？

答：分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開(kāi)票，總包方按規(guī)定全額開(kāi)具增值稅發(fā)票。

26.若營(yíng)改增企業(yè)既有營(yíng)業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票，發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，還能否開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票？

答：在國(guó)稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票應(yīng)繳銷。

27.營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，偶然發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，金額超過(guò)500萬(wàn)，可否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票？還是需要先登記為一般納稅人，再領(lǐng)票自開(kāi)？

答：可以代開(kāi)。

28.一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，是在不動(dòng)產(chǎn)所在地代開(kāi)，還是由納稅人自行開(kāi)具發(fā)票？

答:一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，由納稅人自行開(kāi)具發(fā)票。

29.建筑業(yè)分包，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可以差額的分包款能不能開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答：可以。

30.原純地稅戶，營(yíng)改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，不買稅控機(jī)具？

答：不可以。需要在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票后自行開(kāi)具發(fā)票。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

31.企業(yè)提供旅游服務(wù),適用差額征稅，開(kāi)票時(shí)能否就差額部分全額開(kāi)具增普票，其他金額全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：可以。

32.旅游行業(yè)，已經(jīng)差額開(kāi)票，是否還可以針對(duì)已經(jīng)差額的部分再開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？

答：不可以。

33.營(yíng)改增之前開(kāi)具了購(gòu)房人為A的地稅發(fā)票，營(yíng)改增后因?yàn)橘?gòu)房資格問(wèn)題，需要重新開(kāi)具購(gòu)房人為B的發(fā)票，這種情況能否開(kāi)具增值稅普通發(fā)票？

答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開(kāi)具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開(kāi)具地稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對(duì)于需要重現(xiàn)開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開(kāi)票稅額和原開(kāi)票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。已繳納營(yíng)業(yè)稅的部分可開(kāi)具零稅率增值稅普通發(fā)票。

34.公司替員工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，由公司支付相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司是否可以給公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

35.適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的一般納稅人可否為購(gòu)貨方開(kāi)具征收率5%的增值稅專用發(fā)票？

答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文中的簡(jiǎn)易計(jì)稅可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

36.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票？

答：務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫(kù)。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年笫9號(hào)）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服值稅發(fā)票。

37.企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)地址不一致,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)如何開(kāi)具？

答：應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證）上的地址開(kāi)具。

38.營(yíng)改增后，哪些小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開(kāi)展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)范圍限于全國(guó)91個(gè)城市（名單見(jiàn)該文件附件）月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點(diǎn)納稅人）。

試點(diǎn)納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

39.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)是否可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答：不可以。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

40.企業(yè)從街道、居委會(huì)等無(wú)稅務(wù)登記的單位租入土地，簽訂土地租賃合同，出租方是否可以到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答：納稅人經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

41.其他個(gè)人出租房屋，月租金收入在3萬(wàn)以下，是否可以代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

答:可以代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，需要繳納稅款。其他個(gè)人出租房屋給個(gè)人用于消費(fèi)，不可代開(kāi)專票。

42.企業(yè)與商場(chǎng)簽訂協(xié)議，消費(fèi)者使用企業(yè)的卡在商場(chǎng)購(gòu)買貨物可以享受一定的折扣，最終由企業(yè)將這部分折扣的費(fèi)用補(bǔ)給商場(chǎng)，商場(chǎng)是否可以給企業(yè)開(kāi)專票？

答：折扣部分的費(fèi)用，商場(chǎng)可以給企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

43.營(yíng)改增后，納稅人臨時(shí)發(fā)生出租不動(dòng)產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不在其經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，納稅人是否可以直接自行開(kāi)具發(fā)票？如果可以自行開(kāi)具，開(kāi)票系統(tǒng)中沒(méi)有相應(yīng)的稅率可以選擇，應(yīng)該如何處理？

答：營(yíng)改增后，納稅人臨時(shí)發(fā)生超出經(jīng)營(yíng)范圍的出租不動(dòng)產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)，符合自行開(kāi)具條件的，可以直接自行開(kāi)具發(fā)票。如開(kāi)票系統(tǒng)中沒(méi)有相應(yīng)稅率或者征收率可以選擇，可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)增加相應(yīng)稅目。

44.購(gòu)貨方企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票丟失前未認(rèn)證，銷貨方企業(yè)提供相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件給購(gòu)貨方辦理認(rèn)證，但是銷貨方在開(kāi)出這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票至購(gòu)貨方丟失該發(fā)票期間辦理了三證合一，稅號(hào)有變化，銷貨方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件是否還可以認(rèn)證？若不可以，如何處理？

答：上述情況下，銷貨方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件可以認(rèn)證。

45.保險(xiǎn)公司為很多輛車上車險(xiǎn)，匯總開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，下附用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的清單。稅率在清單上面顯示，發(fā)票上的金額和稅額是正確的，稅率的欄次為空白。請(qǐng)問(wèn)這樣的發(fā)票合法有效嗎？

答：如果清單上開(kāi)具的是不同稅率的事項(xiàng)，發(fā)票票面欄次會(huì)出現(xiàn)空白的情況。

46.一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)系統(tǒng)提示選擇“是否享受稅收優(yōu)惠”，請(qǐng)問(wèn)該種情況如何勾選？

答：勾選“是”享受稅收優(yōu)惠。

47.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)文件規(guī)定，保險(xiǎn)公司扣繳增值稅，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，是按月還是按季開(kāi)票？

答：保險(xiǎn)公司是按月申請(qǐng)匯總代開(kāi)發(fā)票。（保險(xiǎn)公司中的小規(guī)模納稅人除外）

48. 保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票，車船稅是不是憑備注欄內(nèi)容入賬？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào)）規(guī)定：“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。”

因此，納稅人取得的該發(fā)票可以正常入賬。

49.稅控系統(tǒng)升級(jí)之后，納稅人可自行開(kāi)具紅字發(fā)票。如果納稅人申請(qǐng)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表有誤，怎么處理？

答：使用升級(jí)版稅控器的納稅人如果申請(qǐng)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表有誤，應(yīng)按以下情況分別處理：

1.填錯(cuò)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表未上傳的，可直接在開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，無(wú)需到大廳處理；

2.填錯(cuò)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表已上傳成功的，應(yīng)憑紙質(zhì)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（加蓋公章）、情況說(shuō)明（加蓋公章）及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理撤銷。

50.代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該給納稅人幾聯(lián)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))第十三條的規(guī)定，為增值稅納稅人代開(kāi)的專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開(kāi)發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開(kāi)發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對(duì)，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。